Как определить статус резидента Украины для уплаты налогов
Согласно НКУ, порядок налогообложения доходов физического лица зависит от его резидентского статуса. Если в отношении этот статуса имеются сомнения, то налогоплательщик – физическое лицо, планируя платить налоги, определяет свой статус резидента Украины на основании положений п. 14.1.213 НКУ, где понятие «резидент» трактуется следующим образом: физическим лицом – резидентом Украины является лицо, имеющее место жительства в Украине.
Местом жительства, согласно ст. 29 Гражданского кодекса Украины, считается жилье, в котором данное лицо проживает постоянно или временно. (В этой же статье объясняются условия приобретения плательщиком налога статуса резидента Украины.) Соответственно, физические лица, не подпадающие под определение резидента Украины, данному в п. 14.1.213, считаются нерезидентами (см. п. «в» п. 14.1.122 НКУ).
Насчет места жительства резидента можно найти уточнение в Законе Украины от 11.12.2003 г. № 1382-IV «О свободе передвижения и свободном выборе места проживания в Украине». В ст. 3 этого Закона указано: «местом жительства резидента считается жилье, расположенное на территории административно-территориальной единицы, в котором лицо проживает».
Не существует специальных документов, подтверждающих статус резидента. Другими словами, в НКУ нет статьи, которая требовала бы от граждан получать в контролирующих органах какие-либо документы, подтверждающие статус резидента Украины.
Если у физического лица – налогоплательщика имеется жилье не только в Украине, но и в иностранном государстве, он считается резидентом Украины в том случае, если именно тут находится центр его жизненных интересов, т.е. тесные личные и/или экономические связи. Центр жизненных интересов физического лица определяется, как правило, по месту постоянного проживания членов его семьи или по месту его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
А как быть, если человек не может определить, в какой конкретно стране находится центр его жизненных интересов, или если он не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств? Тогда он считается резидентом, если находится в Украине не меньше 183 дней (включая день приезда и от съезда) налогового года.
Кроме того, статус резидента может быть определен на основании самоидентификации физического лица как имеющего основное место жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или на основании места его регистрация как самозанятого лица.
В ситуациях, когда резидентский статус физического лица не получается определить по указанным выше критериям, налоговые органы определяют его по гражданству. Это означает, что наличие гражданства Украины при неопределенности с жильем и центром жизненных интересов позволяет считать налогоплательщика резидентом Украины.
В п. 170.10.4 НКУ определен порядок подачи налоговой декларации иностранцем, получившим статус резидента Украины: ему нужно подать годовую налоговую декларацию по результатам того отчетного налогового года, в котором он получил статус резидента. В декларации он должен указать доходы, источником происхождения которых является Украина, и доходы, полученные за рубежом.