Арест на имущество – в каких случаях накладывается, как снять и что предпринять
Если налогоплательщик уклоняется от исполнения своих обязанностей, определенных законом, государство может прибегнуть к крайней мере воздействия – арестовать его имущество.
Обстоятельства, при которых это может случиться, изложены в п. 94.2 НКУ. Вот их перечень:
- Гражданин, имеющий налоговый долг, пытается выехать за границу.
- У налогоплательщика нет разрешения (лицензии) на ведение хозяйственной деятельности или отсутствует надлежащим образом зарегистрированный кассовый аппарат (регистратор расчетных операций).
- Налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, пытается переправить имущество за пределы Украины, передать другим лицам или скрыть его.
- Физическое/юридическое лицо не зарегистрировано в качестве налогоплательщика в контролирующем органе, хотя род его деятельности требует регистрации в соответствии с НКУ.
- Налогоплательщик (физическое или юридическое лицо) нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге, или не позволяет проверить сохранность имущества, находящегося в налоговом залоге. (В налоговый залог государство забирает имущество при наличии налогового долга.)
- Налогоплательщик препятствует проведению документальной и/или фактической проверки имущества, не допускает должностные лица контролирующего органа при наличии у последних законных оснований для проверки.
- Налогоплательщик не позволяет налоговому управляющему составить акт описи имущества, передаваемого в налоговый залог.
- Налогоплательщик – юридическое лицо (или его должностные лица, осуществляющие наличные расчеты и/или деятельность, подлежащую лицензированию) отказывается от проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных запасов, денежных средств при наличии на то законных оснований.
Если возникла одна из перечисленных выше ситуаций, контролирующий орган в лице руководителя, его заместителя или уполномоченного лица должен арестовать имущество налогоплательщика. Соответствующее решение о временной приостановке отчуждения имущества он направляет:
- налогоплательщику (владельцу отчуждаемого имущества);
- другим лицам, которые владеют, распоряжаются или пользуются указанным имуществом налогоплательщика.
В п. 94.4 НКУ разъясняется, на какое имущество налогоплательщика и на какие средства на его счете контролирующий орган не может наложить арест в соответствии с законом. Арест средств на счете налогоплательщика возможен только на основании решения суда (куда обращается контролирующий орган). Точно так же по решению суда осуществляется и освобождение средств из-под ареста в банке или ином финансовом учреждении.
Что касается ареста имущества, то он может быть полным или условным.
- При полном аресте налогоплательщик лишается права распоряжения или пользования принадлежащим ему имуществом. Орган, принявший решение об аресте, несет ответственность за риск утраты имуществом его функциональных или потребительских качеств.
- При условном аресте происходит ограничение прав налогоплательщика в качестве собственника имущества. Это означает, что налогоплательщик обязан получать разрешение контролирующего органа в лице его руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) на осуществление любого действия с арестованным имуществом. Контролирующий орган выдает такое разрешение только в том случае, если в результате осуществления налогоплательщиком того или иного действия налоговый долг не увеличится, а вероятность его погашения не снизится. Заключение об этом предоставляет налоговый управляющий.