Как избежать ошибок при прекращении предпринимательской деятельности ФЛП
В деятельности форума «Налоговый контроль и налоговые споры» который прошел в Киеве 14.05.2019 г., приняли участие в том числе представители Главного управления ГФС (Государственной фискальной службы).
Целью Форума было обсуждение с представителями малого бизнеса проблем и сложностей, возникающих при проведении налоговых проверок и связанных с ними последствий. Участники рассмотрели целый ряд вопросов, касающихся налоговых проверок.
Представители ГФС подробно рассказали о государственной налоговой политике, об особенностях налогового контроля, о судебной практике в налоговых спорах, а также подняли тему ликвидации юридических лиц и предпринимателей. Не секрет, что при ликвидации у налогоплательщиков нередко возникают проблемы. Как их избежать?
Первое, что следует сделать физическому лицу – предпринимателю (ФЛП), это подать заявление (форма №12) о прекращении деятельности по собственному решению. Для этого ФЛП лично (или через интернет) обращается в Центр предоставления административных услуг, где его заявление принимает государственный регистратор или нотариус и регистрирует это заявление. Не позднее следующего рабочего дня соответствующие сведения вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований (ЕГР), и с этого момента ФЛП утрачивает статус хозяйствующего субъекта. Однако это не означает, что ФЛП автоматически снимается с учета в ГФС – контролирующий орган продолжает считать бывшего ФЛП действующим плательщиком налогов, получающим доходы от предпринимательской деятельности. Для того, чтобы предпринимателя сняли с учета в налоговом органе, туда должны поступить сведения о прекращении деятельности. Начиная с даты поступления этих сведений Налоговая служба прекратит насчитывать налог на деятельность ФЛП.
Вторым шагом предпринимателя при прекращении деятельности должно быть закрытие счетов и снятие с учета объектов налогообложения и регистраторов расчетных операций. Предприниматель рассчитывает сумму, которую он должен выплатить в качестве налога, и подать налоговую отчетность. В течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП обязан подать Декларацию об имущественном состоянии и доходах, вид которой зависит от группы, по которой числится плательщик.
Так, плательщик единого налога 1 и 2 группы подает отчетную декларацию за год. Предприниматель, отказавшийся от упрощенной системы, подает декларацию за квартальный период. Плательщик единого налога 3 группы также подает квартальную декларацию. Что касается плательщика единого налога, то в его декларации отсутствует статус «ликвидационная», поэтому он подает ее с пометкой «отчетная». Кроме того, предприниматель должен отчитаться о начисленных доходах застрахованных лиц и о начисленном ЕСВ (едином социальном взносе). Подать соответствующий отчет, а также проверить состояние расчетов с бюджетом предприниматель может в центре обслуживания налогоплательщиков по месту регистрации.
Даже если никакой предпринимательской деятельности не велось и ФЛП не получал никаких доходов, снятие с учета ЕГР без проверки невозможно: таково требование законодательства.
Кроме того, контролирующий орган проводит проверку ФЛП на соблюдение налогового и валютного законодательства с учетом установленных сроков давности. Также проверяется правильность начисления и уплаты ЕСВ; эта проверка охватывает период начиная с 1 января 2011 года.
Срок проведения документальной проверки – не больше 5 рабочих дней. Отсчет ведется от даты приказа, который выпускает руководитель налогового органа, получив заявление от ФЛП о прекращении деятельности. По результатам проверки предприниматель проводит окончательные расчеты с бюджетом, и после этого налоговая служба закрывает интегрированные карты и снимает налогоплательщика с учета.
Обратите внимание: регистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП не прекращает его финансовых обязательств, возникших при ведении предпринимательской деятельности, и не меняет сроки и порядок исполнения таких обязательств (а равно и не отменяет санкций за невыполнение). В связи с этим представители ГФС сообщили, что предприниматели часто обращаются к ним с просьбой о рассрочке или отсрочке уплаты ЕСВ, однако законом это не предусмотрено. ЕСВ следует платить своевременно и в полном объеме. Если у предпринимателя не хватает на это средств, лучше принять решение о прекращении деятельности. После обращения к государственному регистратору ЕСВ не начисляется.